Ⅱ 個人編 6 その他
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41 ５億円の財産で196万円の差
－２割加算には要注意－
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養子縁組は確かに相続税負担を減らす効果があります。しかしながら、養子縁組による相続税軽減の効果は、実子がいる場合は１人、実子のいない場合は２人を法定相続人に加えて相続税額を計算することによるものです。ただし養子縁組をする必然性、養子の心の問題、法定相続人の持分の問題等を慎重に検討してください。なお、孫を養子にした場合、相続税の２割加算があるため、ケースによっては税負担の軽減にならないことがあります。
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＜前提条件＞
法定相続分どおりに相続した場合
表1 （単位：万円）
表2
例えば、５億円の財産を所有しているケースをみてみましょう。子供２人と３人の場合を比較すると196万円の違いです。196万円が大きい金額には違いありませんが、全体の財産からみるとわずかな金額とも言えます。養子縁組は、資産の売買等とは異なり、多分に関係当事者の心情への配慮が必要です。一族の財産承継の意味を総合的に検討し、親族間で納得のいく養子縁組を考えられてはいかがでしょうか。
法定相続分どおりに相続した場合
表1 （単位：万円）
| 法 定 相 続 人 | ２割加算ありとの差額（①－③） |
|||
| 遺産総額 (基礎控除額前) |
①配偶者 子供２人 |
養 子 | ||
| 配偶者＋子ども３人 | ||||
|
②養子の ２割加算なし |
③養子の ２割加算あり |
|||
|
30,000
|
2,860
|
2,540
|
2,709 |
151 |
|
50,000
|
6,555
|
5,962
|
6,359 |
196 |
|
100,000
|
17,810
|
16,634
|
17,743 |
67 |
|
150,000
|
30,315
|
28,500
|
30,400 |
▲85 |
|
200,000 |
43,440 |
41,182 |
43,927 |
▲487 |
表2
| 法定相続人 | 妻乙 | 子Ａ | 子Ｂ | 養子Ｃ |
| 当 初 法定相続分 |
1/2 | 1/2×1/2＝1/4 | 1/2×1/2＝1/4 | － |
| 養子縁組後 法定相続分 |
1/2 | 1/2×1/3＝1/6 | 1/2×1/3＝1/6 | 1/2×1/3＝1/6 |
例えば、５億円の財産を所有しているケースをみてみましょう。子供２人と３人の場合を比較すると196万円の違いです。196万円が大きい金額には違いありませんが、全体の財産からみるとわずかな金額とも言えます。養子縁組は、資産の売買等とは異なり、多分に関係当事者の心情への配慮が必要です。一族の財産承継の意味を総合的に検討し、親族間で納得のいく養子縁組を考えられてはいかがでしょうか。
（文責： 辻・本郷税理士法人 http://www.ht-tax.or.jp/）
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関連項目→
- 相続にかかる税金
- 相続税の計算（その1）-法定相続人と基礎控除の計算-
- 2022年5月改訂版
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