生命保険有効活用相談シート集  
 
 
V.個人編 生命保険料控除の活用

18 生命保険料控除の計算の留意点

1.平成23年以前の生命保険料控除と平成24年の改正ポイント
(1) 平成23年以前の契約にかかる生命保険料控除
 
平成23年12月31日以前に契約締結した保険契約等については、居住者が、各年において、生命保険料や個人年金保険料を支払った場合、一定の金額の所得控除を受けることができます。これを生命保険料控除といいます。対象となる生命保険は、保険金の受取人を本人または配偶者、その他の親族とする生命保険契約です。控除額については、生命保険料と個人年金保険料につきそれぞれ【図表1】の計算式で計算される金額です。保険料はその年に支払った金額から剰余金や割戻金を差し引いた残りの金額になります。
 生命保険料と個人年金保険料の控除額はそれぞれ最高5万円で、生命保険料控除額は合わせて最高10万円です。

【図表1】 平成23年12月31日以前に締結した保険契約等に係る控除

年間の支払保険料等

控除額

25,000円以下

支払保険料等の全額

25,000円超50,000円以下

支払保険料等×1/2+12,500円

50,000円超100,000円以下

支払保険料×1/4+25,000円

100,000円超

一律50,000円

(2) 平成24年改正のポイントと平成24年以降の契約にかかる保険料控除

 平成24年の改正で「介護医療保険料控除」が創設されたことにより、改正後は「一般生命保険料控除」「介護医療保険料控除」「個人年金保険料控除」の3つになっています【図表2】。

【図表2】
改正前           合計控除限度額10万円
一般の生命保険 個人年金保険
上限 5万円
○死亡保険
○ 介護保険
○医療保険
上限 5万円
○個人年金保険
改正後           合計控除限度額12万円
一般の生命保険 介護・医療保険 個人年金保険
上限 4万円
○死亡保険
上限 4万円
○介護保険
○医療保険
上限 4万円
○個人年金保険

 主契約や特約それぞれの保障内容に応じて、その保険契約に係る保険料を各保険料控除に適用します。控除額はそれぞれ最高4万円になり(【図表3】)、合わせて最高12万円に拡充されました。

【図表3】 平成24年1月1日以後に締結した保険契約等に係る控除

年間の支払保険料等

控除額

20,000円以下

支払保険料等の全額

20,000円超40,000円以下

支払保険料等×1/2+10,000円

40,000円超80,000円以下

支払保険料×1/4+20,000円

80,000円超

一律40,000円

2.適用時期
(1) 平成23年12月31日以前に締結した保険契約等(旧契約)
 旧契約は従前の「一般生命保険料控除」「個人年金保険料控除」が適用されます【図表1】。
(2) 平成24年1月1日以後に締結した保険契約等(新契約)
 新制度は平成24年1月1日以後に締結した保険契約について適用されます【図表3】。

3.新契約と旧契約の双方について控除の適用を受ける場合
 
新契約と旧契約の双方について「一般生命保険料控除」や「個人年金保険料控除」の適用を受ける場合には、それぞれ以下の金額の合計額(最高4万円)になるので注意が必要です。
(計算式)
 
新契約につき【図表3】で計算した金額+旧契約につき【図表1】で計算した金額(最高40,000円)

4.旧契約について、転換、特約中途付加等が行われた場合
 
変更した日以後の保険料はすべて新制度の適用になります。

5.まとめ
 
次の(1)から(3)までの各保険料控除の額を計算し、合計適用限度額は12万円となりました。
(1) 平成23年12月31日以前に締結した旧契約
  「一般生命保険料控除」「個人年金保険料控除」【図表1】
(2) 平成24年1月1日以後に締結した新契約
 「一般生命保険料控除」「介護医療保険料控除」「個人年金保険料控除」【図表3】
(3) 新契約と旧契約の双方について控除を適用
  「一般生命保険料控除」「個人年金保険料控除」
 新契約につき【図表3】で計算した金額+旧契約につき【図表1】で計算した金額

6.計算例
@ 平成24年1月1日以後に締結した介護医療保険料 120,000円
  介護医療保険料控除 控除額 → 40,000円

A 平成23年12月31日以前に締結した個人年金保険料 100,000円
  個人年金保険料控除 控除額 → 50,000円

B 平成23年12月31日以前に締結した一般生命保険料 25,000円
  平成24年1月1日以後に締結した一般生命保険料 20,000円
  25,000円+20,000円=45,000円>40,000円
 一般生命保険料控除 控除額 → 40,000円

※ @40,000円+A50,000円+B40,000円=130,000円>120,000円
 合計適用限度額 → 120,000円

(文責: 辻・本郷税理士法人 http://www.ht-tax.or.jp/

 

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